Міністерство фінансів України визначило порядок і форму ведення обліку товарних запасів фізособами-підприємцями. Відповідний наказ №496 затверджено і офіційно опублікований, він набуде чинності з 26 листопада.
Порядок ведення обліку товарних запасів встановлює правила, за якими ФОП повинні враховувати товарні запаси і стосується:
• ФОП платників ЄП, якщо такі платники відповідно до актуальним законодавством зобов'язані вести облік товарних запасів і реалізувати тільки ті послуги і товари, зазначені в такому обліку;
• осіб, які фактично реалізують товари або послуги, і проводять розрахункові операції на місці продажу або господарському об'єкті.

Важливо!

Якщо ви перейшли виключно на безготівкові розрахунки і не приймаєте оплату готівкою, через POS-термінал, інтернет-єквайрінг, не потрібно ставити РРО та вести облік товарних запасів.
Зазначені вимоги не торкнуться ФОП, які є платниками єдиного податку і не є платниками ПДВ.
Кому треба вести:
Виняток становлять такі платники:
• платники, що виробляють продаж технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту;
• платники, провідні продаж лікарських засобів і виробів медичного призначення;
• платники, які здійснюють продаж ювелірних та побутових виробів з:
• дорогоцінних металів;
• дорогоцінних каменів;
• дорогоцінного каміння органогенного утворення;
• напівкоштовних каменів.

Порядок ведення обліку товарних запасів передбачає, що вносити записи до Форми ведення обліку, наведену в додатку 1 до Наказу Мінфіну №496, потрібно в хронологічному порядку відповідно до дати надходження або вибуттям товарів.
Отже, дані в Форму обліку слід вносити в такий спосіб:
• графа 1 - порядковий номер рядка, де вноситься запис;
• графа 2 - дата запису;
• графи 3-6 - слід вказати наступні реквізити первинного документа:
•вид первинного документа;
• дата складання первинного документа;
• номер первинного документа при наявності;
• найменування підприємства - постачальника або одержувача;
• РНОКПП підприємства - постачальника або одержувача або код ЄДРПОУ або номер ID карти для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовилися від прийняття РНОКПП і офіційно повідомили про це відповідний орган контролю;
• графа 7 - вказується загальна вартість товару, як зазначено в первинному документі про надходження товару;
• графа 8 - слід внести загальну вартість товару відповідно до даних, зазначеними в первинному документі про вибуття товарів, за винятком відомостей про продаж через РРО або прро. графа 9 - слід внести примітки, передбачені Порядком ведення обліку товарних запасів.

Зверніть увагу: в першому записі, яку ФОП вносить в Форму обліку, слід вказати інформацію про залишки товарів, наявних у зазначеного ФОП на дату набрання чинності обов'язку ведення обліку товарних запасів.

1. Порядок оприбуткування прописаний в «касовому» Положенні НБУ від 29.12.2017 р № 148. Для ФОП (загальна система, єдиний податок) оприбуткувати готівка - значить, записати його в день отримання в Книгу обліку доходів (Книгу обліку доходів і витрат) . Причому діємо за правилами ведення Книг - запис вносимо підсумком за день.
2. Книги ФОП скасовуються - з 01.01.2021 р З цієї дати оприбуткуванням, імовірно, буде вважатися запис в замінниках Книг. Для платників єдиного податку - щомісячна запис доходу в довільному обліковому реєстрі. Додаткових вимог на кшталт обов'язкового оформлення розрахункових документів НБУ висувати, судячи з усього, не збирається.
3. «Ти штраф бачиш? А він є ». «5-кратний» штраф за Указом № 436/95 скасували ще в 2019 році. Але ніхто не скасував адмінштраф за ст. 163-15 КУпАП (від 1700 до 3400 грн, в разі повторного залучення - ще більше). А суди нормально дивляться на його застосування податківцями, в тому числі до ФОП, за неоприбуткування / неповне або несвоєчасне оприбуткування готівки.
4. Головне - пережити 2 місяці. Благо з цього адмінштрафів короткий термін давності - 2 місяці з дня оприбуткування готівки. Після - залучити не можна, а якщо залучили - легко відбити штраф через суд. Та й зловити ФОП на цьому порушенні досить складно (якщо немає доказів отримання готівки).
5. Розрахункові документи на отримання готівки (товарні чеки / квитанції) для цілей оприбуткування оформляти не потрібно починаючи з 15.02.2019 р (актуально для тих, хто працює без РРО / прро / КОРО / РК). Ця проблема може «вилізти» у 2021 році з відміною Книг, але вже в іншому контексті - податковому. Не виключено, що податківці захочуть бачити первинку, що підтверджує готівку доходи (не дуже позитивні сигнали вже бачимо від ДПСУ).

1. Не потрібно розробляти свій порядок оприбуткування готівки. Це не для ФОП. Пункт 12 «касового» Положення № 148 вимагає цього тільки від підприємств / установ.
2. У ФОП немає ліміту залишку готівки в касі. Відповідно немає необхідності здавати отриману готівку в банк. А якщо вона все-таки здається, потрібно бути уважним у призначенні платежу. Вказуйте, що це саме готівкова виручка за такий-то період (що, в свою чергу, повинно відповідати записам про наявні надходженнях за цей період в Книзі, інакше така виручка відправиться в дохід). Раніше невраховані в Книзі кошти податківці як і раніше вимагають (від єдиноподатників) включати в дохід.
При використанні «обхідного маневру» у вигляді отримання короткострокової поворотної фінансової допомоги (не включається до доходу) краще, щоб кошти на рахунок ФОП перераховував позикодавець.
3. ФОП не застосовує касову книгу. Крім того, ФОП не повинні використовувати прибуткові та видаткові касові ордери (ПКО та ВКО) - це обов'язок юросіб. Тому податківці часто не визнають в якості належного доказу сплати готівкових коштів на користь ФОП отримані від них квитанції ПКО. Хоча є і позитивні рішення суду з цього приводу.
4. Договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Якщо з готівкою працює найманий співробітник ФОП, то варто укласти з ним договір про повну матвідповідальності. Якщо підприємець готівкою займається сам, то такий договір не потрібен.
5. ФОП не видає себе кошти під звіт. Це стосується як загальносистемника, так і єдиноподатника. Відповідно сам собі авансовий звіт ( «Звіт про використання коштів, видання на відрядження або під звіт») не надає (в тому числі за отриманою по карті «ключ до рахунку» готівки). Але своїм працівникам ФОП цілком може видавати кошти під звіт і вимагати авансовий звіт.

1. 10/50 тис. Не скасовували. Гранична сума для розрахунків суб'єктів господарювання між собою - до 10 тис. Грн включно. Для розрахунків між суб'єктом господарювання та звичайною фізособою - до 50 тис. Грн включно. ФОП - це суб'єкт господарювання. «Незалежний професіонал» (нотаріус, адвокат і т. П.) - звичайна фізособа.
2. РРО не рятує. Якщо розрахунок готівкою проводити з використанням РРО, то сумові обмеження все одно працюють. Якщо через РРО проводити оплату через платіжну картку, то ніяких обмежень немає. Обійти наявне обмеження можна в тому числі через продаж подарункових сертифікатів (які куплять різні люди) з подальшим обміном на товар.
3. Позики під ковпаком обмежень. На видачу \ повернення поворотної фінансової допомоги наявне обмеження поширюється (лист НБУ від 07.02.2018 р № 50-0007 / 7855). Якщо на користь однієї особи ви платите готівку і в той же день отримуєте від нього готівку, то з граничною сумою порівнюється загальна сума таких платежів (підсумовуються виплати в обидві сторони).
4. Контролюють податківці. Вони ж штрафують - накладають адміністративний штраф за ст. 163-15 КУпАП (від 1700 до 3400 грн, в разі повторного залучення - ще більше). Оштрафувати можуть як одержувача, так і платника готівки. Поза зоною дії штрафу тільки звичайні фізособи.
5. 2 місяці рятують. Термін давності за таким штрафу - 2 місяці з моменту вчинення понадлімітного платежу (ст. 38 КпАП). Податківці вважають інакше - 2 місяці з моменту виявлення в ході перевірки, але це невірно, тому вони в судах програють (наведемо одне рішення, а кому мало - ще одне).

1. З 01.01.2021 р ряд ФОП-ЄП груп 2 - 4 втратить РРО-імунітет. Тобто не допоможе навіть неперевищення «планки» доходу в 1 млн грн, якщо здійснюється (п. 61 підрозд. 10 разд.XX ПКУ): реалізація товарів (надання послуг) через мережу Інтернет; роздрібна торгівля уживаними товарами в магазинах і ін. види діяльності за встановленим переліком.
2. Текстиль та запчастини до авто. Один з видів діяльності, який буде вести до втрати РРО-імунітету, - реалізація текстилю (крім реалізації за готівкові кошти на ринках), деталей та приладдя для авто за встановленим КМУ переліку. КМУ вже визначився з цими переліками (постановою від 22.07.2020 р № 634). За принципом: «текстиль - наше ВСЕ».
3. Чекаємо послаблень для групи 1. Одним з компенсаторів РРО-настання була можлива лібералізація умов для групи 1 єдиного податку (з безумовним РРО-імунітетом). Дати право мати найманих працівників, розширити перелік дозволених видів діяльності і т. П. Про це йшла мова в Указі від 17.10.2019 р № 761/2019. Поки тільки підняли ліміт доходу.
4. Протестні акції проти РРО для ФОП. Вони вже почалися. Підуть на поступки чи ні, зараз ніхто не скаже. Тим більше на тлі того, що класичним РРО вже з'явилася альтернатива у вигляді програмних РРО (прро). Нормативку під прро затверджена наказом Мінфіну від 23.06.2020 р № 317.
5. Документи на товар. Прийом готівки / карток (навіть якщо ФОП не застосовує РРО в силу РРО-імунітету) підводить ФОП під дію Закону про РРО з його вимогою пред'являти документи на товар під час перевірки. Чи не стосується ФОП-ЕН- «безПДВшників», які не реалізують ТСБТ, лікарські засоби, вироби медичного призначення, «ювелірку». Поки (до кінця жовтня) ФОП захищає щит у вигляді карантинного мораторію на перевірки. Але депутати вже зібралися цей мораторій згортати - законопроект від 15.09.2020 р № 4101.

1. Зняття готівки. З 3 червня банки посилили вимоги при видачі суб'єктам господарювання готівкових коштів. Повинні, застосовуючи ризик-орієнтований підхід, забезпечити отримання від клієнтів-госпсуб'єктів (в тому числі ФОП) підтверджуючих документів, на підставі яких виробляються готівкові розрахунки (закупівельний акт або відомість, договір поставки, договір транспортування, договір зберігання і т. Д.).
2. Безрозмірні особисті потреби ФОП. У ФОП є перевага - він може знімати готівку на свої особисті потреби. Тобто з мінімумом пояснень / без пакета підтверджуючих документів.
3. Підтверджувати відсутність податкового боргу при знятті готівки на особисті потреби не потрібно. Попередньо переганяти кошти на особистий рахунок теж не потрібно. Можна зняти в касі банку або за допомогою корпоративної картки / картки-ключа. Надумана проблема пішла з «відкликанням» НБУ своїх змін до Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків № 492.
4. Платежі більше 5 тис. Грн. ФОП може перевести готівку (в тому числі поповнити свою або чужу карту) в сумі ≥ 5 тис. Грн. Але банк зобов'язаний його ідентифікувати (встановити особу на підставі паспорта або банківської карти). При цьому сам підприємець, який приймає від покупця готівкові в зазначеній сумі, ідентифікувати покупця не зобов'язаний.

• 5. Від 400 тис. Грн (але іноді і менше). Обов'язковому фінмоніторингу підлягають в тому числі фінансові операції з готівкою (внесення, переклад, отримання коштів) в сумі 400 тис. Грн і більше. У той же час банк може зупинити підозрілу операцію на будь-яку суму.

ФОП може бути стороною ГПД. Але ця схема не призведе до економії. ФОП не зможе стати платником єдиного податку, оскільки діяльність з управління підприємствами заборонена для спрощенців (п.п. 7 п.п. 291.5.1 ПКУ).

Ризик спотвореного тлумачення норм є завжди. Але тут, вважаємо, захистом для директора повинні стати положення по його оформленню із Закону про ТОВ.

Вважаємо, що називати так можна. В силу Закону про ТОВ. Тому що він вказує, що назвою одноосібного виконавчого органу є «директор», якщо статутом не передбачено інше назву. Особа за ЦПД = виконавчий орган (ч. 12 ст. 39 Закону про ТОВ). Якщо в статуті буде передбачено іншу назву (наприклад, керівник), то виконавчий орган за ЦПД = керівник.

Вважаємо, що не потрібно. Закон про ТОВ має пріоритет. Це означає, що якщо в статуті немає згадки про ГПД (або прямо вказано, що укладається трудовий договір / контракт) - ГПД все одно можна укладати. Навіть з директором, який зараз «сидить» на трудові відносини. Тільки не забудьте його тоді звільнити.
Тим, у кого Модельний статут, хвилюватися теж не варто. Їм також можна укладати ГПД з директором.
До речі, оскільки ЦПД ≠ трудовий договір, то можна в ньому передбачати додаткові нюанси про відповідальність директора. Та й розривати такий договір набагато простіше. Ніяких вам доган, виключного переліку підстав для звільнення і всіх тих гарантій, які передбачає трудове законодавство.

ТОВ управляє учасник. Аргументи за такий варіант теж є. Так, Закон про ТОВ цього прямо не передбачає, але є позитивна для ТОВ судова практика. приклади:
- постанова П'ятого апеляційного адмінсуду від 11.06.2020 по справі № 540/2480/19 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/89792067). Скасували вимогу щодо ЄСВ, донарахованого з приводу засновника, керівника ТОВ;
- постанова ВС від 22.10.2020 у справі № 460/2736/18 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/92601650). Скасували вимогу щодо ЄСВ та донарахувань по ПДФО і ВС щодо засновника, керівника ТОВ;
- постанова Восьмого апеляційного адмінсуду від 14.03.2019 по справі № 857/1476/19 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/80455482). Скасували постанови Держпраці про накладення штрафів за допуск до роботи неоформленого працівника і порушення мінімальних соцгарантій в сфері оплати праці (по виплаті зарплати).